認定npo法人寄付金法人税

認定npo法人寄付金法人税について詳しく

認定npo法人寄付金法人税は、法人が認定NPO法人等へ寄附した金額を、法人税の計算でどこまで損金に算入できるかを定める仕組みです。一般寄附金の限度額とは別枠で、特別損金算入限度額の範囲内で損金に算入できる点が特徴です。まず寄附先が認定NPO法人等かを確かめ、そのうえで限度額の計算に進みましょう。

法人が寄附をしたときの税の扱いは、寄附先によって変わります。認定NPO法人等への寄附は、一般寄附金の限度額とは別枠で、特別損金算入限度額の範囲内で損金に算入できます。特別損金算入限度額を超えた部分は、一般寄附金の損金算入限度額の範囲内で損金に算入されます。そのため、認定npo法人寄付金法人税を計算するときは、二つの限度額を順番に確かめる必要があります。最初に寄附先が認定NPO法人等かを確かめ、次に寄附金の額と各限度額を比べます。寄附の相手先と金額を帳簿で分けて記録しておくと、後で計算を見直すときに役立ちます。限度額を超える部分は、その事業年度では損金に算入されない場合があるため、事前に見込みを立てておくと安心です。税務の判断に迷うときは、顧問の税理士などの専門家に確かめてください。

資本がある法人の特別損金算入限度額は、（期末資本金の額×0.375%＋所得金額×6.25%）×1/2で求められます。資本がない法人が認定NPO法人へ寄附する場合は、所得金額×6.25%で求めます。内閣府NPOホームページのモデルでは、資本金2,000万円・所得金額2,000万円の法人の特別損金算入限度額は66.3万円、一般損金算入限度額は13.8万円とされています。この例のように、資本金と所得金額の両方が限度額の計算に効くため、どちらか一方だけを見て判断すると誤りやすくなります。計算の前に、期末の資本金の額と当期の所得金額を確定させておきましょう。認定npo法人寄付金法人税の見積もりでは、寄附の予定額が限度額の内側に収まるかを確かめることが大切です。金額の端数や期中の変動で数字が動く場合があるため、確定申告の直前にもう一度計算し直すと安心です。

進めるコツ

認定NPO法人自身には、みなし寄附金の損金算入限度額があり、所得金額の50%又は200万円のいずれか多い額とされています。特例認定NPO法人には、このみなし寄附金制度は適用されない点に注意が必要です。寄附を受ける側の法人と、寄附をする側の法人では、適用される制度が異なるため混同しないようにしましょう。取引の前に寄附先の認定の種類を確かめると、処理の誤りを減らせます。経理の資料には、寄附の目的や事業との関連を書き添えておくと説明しやすくなります。税務の詳しい扱いは、顧問税理士や所轄の税務署に相談すると確かめられます。当社は古物商許可（埼玉県公安委員会）を持ち、東京・埼玉・千葉・神奈川でゴミ片付け作業のお手伝いをしています。処分は許可を持つ提携事業者へお取り次ぎします。 確かめること：認定npo法人寄付金法人税の対象になるかを、寄附先の名称と認定の有無で確かめる／期末資本金の額と当期の所得金額を確定させ、限度額を計算する／特別損金算入限度額を超えた部分が、一般寄附金の限度額に収まるかを見る／確定申告書に「寄附金の損金算入に関する明細書」(別表14(2))を添付する／特定非営利活動に係る事業との関連を証する書類を保存しているかを確かめる。